Boletín tributario No. 91

DECRETO 1650 DE 2017

Por el cual se reglamenta los beneficios incorporados en la Ley 1819 de 2016 en relación con las Zonas más Afectadas por el Conflicto Armado (ZOMAC)

El artículo 237 de la ley 1819 de 2016, dispuso que las nuevas sociedades, que sean micro, pequeñas, medianas y grandes empresas, que tengan su domicilio principal y desarrollen toda su actividad económica en las Zonas más Afectadas por el Conflicto Armado – ZOMAC, y que cumplan con los montos mínimos de inversión y de generación de empleo definas en este Decreto por el Gobierno Nacional, cumplirán con las obligaciones tributarias sustantivas correspondientes al impuesto sobre la renta y complementario en estas condiciones:

Beneficios fiscales

Incentivo de progresividad en la tarifa general del impuesto sobre la renta y complementario, así:

a.    La tarifa del impuesto sobre la renta y complementario de las nuevas sociedades, que sean micro y pequeñas empresas, que inicien sus actividades en las Zonas más Afectadas por el Conflicto Armado – ZOMAC:

·         Por los años 2017 a 2021, será del cero por ciento (0%);

·         Por los años 2022 a 2024 la tarifa será del veinticinco por ciento (25%) de la tarifa general del impuesto sobre la renta para personas jurídicas o asimiladas;

·         Para los años 2025 a 2027 la tarifa será del cincuenta por ciento (50%) de la tarifa general;

·         En adelante tributarán a la tarifa general.

b.    La tarifa del impuesto sobre la renta y complementario de las nuevas sociedades, que sean medianas y grandes empresas, que inicien sus actividades en las Zonas más Afectadas por el Conflicto Armado – ZOMAC:

·         Por los años 2017 a 2021, será del cincuenta por ciento (50%) de la tarifa general del impuesto sobre la renta y complementario para personas jurídicas o asimiladas;

·         Por los años 2022 a 2027 la tarifa será del setenta y cinco por ciento (75%) de la tarifa general,

·         En adelante las nuevas grandes sociedades tributarán a la tarifa general.

c.    Cuando se efectúen pagos o abonos en cuenta a una persona jurídica beneficiaria del incentivo tributario de que trata el artículo 237 de la Ley 1819 de 2016, la tarifa de retención en la fuente se calculará en forma proporcional al porcentaje de la tarifa del impuesto sobre la renta y complementaria de la sociedad beneficiaria, así:

Condiciones de acceso:

1.    Que las nuevas sociedades que se constituyan e inicien su actividad económica principal a partir del 29 de diciembre de 2016.

2.    Dichas sociedades deben tener su domicilio principal y desarrollar toda su actividad económica en las ZOMAC. Dependiendo de la actividad económica que desarrollan bien sea Actividades industriales o agropecuarias, servicios o comercio.

3.    Deben estar legalmente constituidas e inscritas en la correspondiente Cámara de Comercio de la jurisdicción del municipio en que va a desarrollar toda su actividad económica.

4.    Deben cumplir con los montos mínimos de inversión y generación de empleo exigidos para el periodo fiscal correspondiente del impuesto sobre la renta y complementario.

5.    Las sociedades que opten por el Régimen de Tributación de las nuevas sociedades que inicien actividades en las Zonas más Afectadas por el Conflicto Armado – ZOMAC, deberán cumplir además de las obligaciones tributarias sustantivas correspondientes al impuesto sobre la renta y complementario, tales como, inscribirse y mantener actualizado el RUT, indicar su condición de micro, pequeña, mediana o grande empresa, entre otras.

6.    Ahora bien, el Decreto también dispone que podrán gozar del incentivo de progresividad de la tarifa del impuesto sobre la renta y complementario de las Zonas más Afectadas por el Conflicto Armado – ZOMAC, de que trata el artículo 237 de la Ley 1819 de 2016, las empresas que se encuentren en condición de informalidad al 29 de diciembre de 2016, siempre que:

·         Al momento de optar por acogerse al beneficio hayan culminado su formalización,

·         Se constituyan como sociedad comercial,

·         Inicien su actividad económica principal y,

·         Además, cumplan con los demás requisitos establecidos en los artículos 236 y 237 de la Ley 1819 de 2016 y en las disposiciones reglamentarias.

Condiciones de continuidad:

1.    Las nuevas sociedades que se acojan por cada año de vigencia del Régimen de Tributación de que trata el artículo 237 de la Ley 1819 de 2016, deberán cumplir y mantener los montos de inversión establecidos en el anexo 3 adjunto.

2.    Las nuevas sociedades que se acojan por cada año de vigencia al Régimen de Tributación de que trata el artículo 237 de la Ley 1819 de 2016, deberán cumplir y mantener la generación de empleo de acuerdo con el anexo 3 adjunto.

Sociedades excluidas del régimen de tributación de las nuevas sociedades que inicien actividad en las ZOMAC:

1.    Las calificadas como grandes contribuyentes por la U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN, dedicadas a la actividad portuaria aun cuando sean fusionadas o escindidas.

2.    Las sociedades dedicadas a la minería o servicios conexos a esta, en virtud de concesiones legalmente otorgadas, aun cuando sean fusionadas o escindidas.

3.    Las sociedades dedicadas a la explotación de hidrocarburos o servicios conexos a esta, en virtud de concesiones legalmente otorgadas, aun cuando sean fusionadas o escindidas.

Municipios Decretados ZOMAC:

Esperamos que lo anterior sea de utilidad y en caso de requerir apoyo por parte de nuestra firma, por favor no duden en contactarnos a los correos electrónicos: acortes@ccgabogados.com; equintero@ccgabogados.com; achamorro@ccgabogados.com  o al teléfono 2102915.

Cordialmente,
Departamento de Derecho Tributario, Aduanero y Cambiario