Boletín tributario No. 91

Boletín tributario No. 91

DECRETO 1650 DE 2017

Por el cual se reglamenta los beneficios incorporados en la Ley 1819 de 2016 en relación con las Zonas más Afectadas por el Conflicto Armado (ZOMAC)

El artículo 237 de la ley 1819 de 2016, dispuso que las nuevas sociedades, que sean micro, pequeñas, medianas y grandes empresas, que tengan su domicilio principal y desarrollen toda su actividad económica en las Zonas más Afectadas por el Conflicto Armado – ZOMAC, y que cumplan con los montos mínimos de inversión y de generación de empleo definas en este Decreto por el Gobierno Nacional, cumplirán con las obligaciones tributarias sustantivas correspondientes al impuesto sobre la renta y complementario en estas condiciones:

 

Beneficios fiscales

Incentivo de progresividad en la tarifa general del impuesto sobre la renta y complementario, así:

a.    La tarifa del impuesto sobre la renta y complementario de las nuevas sociedades, que sean micro y pequeñas empresas, que inicien sus actividades en las Zonas más Afectadas por el Conflicto Armado – ZOMAC:

·         Por los años 2017 a 2021, será del cero por ciento (0%);

·         Por los años 2022 a 2024 la tarifa será del veinticinco por ciento (25%) de la tarifa general del impuesto sobre la renta para personas jurídicas o asimiladas;

·         Para los años 2025 a 2027 la tarifa será del cincuenta por ciento (50%) de la tarifa general;

·         En adelante tributarán a la tarifa general.

b.    La tarifa del impuesto sobre la renta y complementario de las nuevas sociedades, que sean medianas y grandes empresas, que inicien sus actividades en las Zonas más Afectadas por el Conflicto Armado – ZOMAC:

·         Por los años 2017 a 2021, será del cincuenta por ciento (50%) de la tarifa general del impuesto sobre la renta y complementario para personas jurídicas o asimiladas;

·         Por los años 2022 a 2027 la tarifa será del setenta y cinco por ciento (75%) de la tarifa general,

·         En adelante las nuevas grandes sociedades tributarán a la tarifa general.

c.    Cuando se efectúen pagos o abonos en cuenta a una persona jurídica beneficiaria del incentivo tributario de que trata el artículo 237 de la Ley 1819 de 2016, la tarifa de retención en la fuente se calculará en forma proporcional al porcentaje de la tarifa del impuesto sobre la renta y complementaria de la sociedad beneficiaria, así:

 

 

CATEGORÍA DE SOCIEDAD 2017 – 2021 2022-2014 2025-2017 2028
Micro y Pequeña 0% 25% 50% 100%
Mediana y Grande 50% 75% 75% 100%

 

 

Condiciones de acceso:

1.    Que las nuevas sociedades que se constituyan e inicien su actividad económica principal a partir del 29 de diciembre de 2016.

2.    Dichas sociedades deben tener su domicilio principal y desarrollar toda su actividad económica en las ZOMAC. Dependiendo de la actividad económica que desarrollan bien sea Actividades industriales o agropecuarias, servicios o comercio.

3.    Deben estar legalmente constituidas e inscritas en la correspondiente Cámara de Comercio de la jurisdicción del municipio en que va a desarrollar toda su actividad económica.

4.    Deben cumplir con los montos mínimos de inversión y generación de empleo exigidos para el periodo fiscal correspondiente del impuesto sobre la renta y complementario.

5.    Las sociedades que opten por el Régimen de Tributación de las nuevas sociedades que inicien actividades en las Zonas más Afectadas por el Conflicto Armado – ZOMAC, deberán cumplir además de las obligaciones tributarias sustantivas correspondientes al impuesto sobre la renta y complementario, tales como, inscribirse y mantener actualizado el RUT, indicar su condición de micro, pequeña, mediana o grande empresa, entre otras.

6.    Ahora bien, el Decreto también dispone que podrán gozar del incentivo de progresividad de la tarifa del impuesto sobre la renta y complementario de las Zonas más Afectadas por el Conflicto Armado – ZOMAC, de que trata el artículo 237 de la Ley 1819 de 2016, las empresas que se encuentren en condición de informalidad al 29 de diciembre de 2016, siempre que:

·         Al momento de optar por acogerse al beneficio hayan culminado su formalización,

·         Se constituyan como sociedad comercial,

·         Inicien su actividad económica principal y,

·         Además, cumplan con los demás requisitos establecidos en los artículos 236 y 237 de la Ley 1819 de 2016 y en las disposiciones reglamentarias.

 

Condiciones de continuidad:

1.    Las nuevas sociedades que se acojan por cada año de vigencia del Régimen de Tributación de que trata el artículo 237 de la Ley 1819 de 2016, deberán cumplir y mantener los montos de inversión establecidos en el anexo 3 adjunto.

 

2.    Las nuevas sociedades que se acojan por cada año de vigencia al Régimen de Tributación de que trata el artículo 237 de la Ley 1819 de 2016, deberán cumplir y mantener la generación de empleo de acuerdo con el anexo 3 adjunto.

 

Sociedades excluidas del régimen de tributación de las nuevas sociedades que inicien actividad en las ZOMAC:

1.    Las calificadas como grandes contribuyentes por la U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN, dedicadas a la actividad portuaria aun cuando sean fusionadas o escindidas.

2.    Las sociedades dedicadas a la minería o servicios conexos a esta, en virtud de concesiones legalmente otorgadas, aun cuando sean fusionadas o escindidas.

3.    Las sociedades dedicadas a la explotación de hidrocarburos o servicios conexos a esta, en virtud de concesiones legalmente otorgadas, aun cuando sean fusionadas o escindidas.

 

 

Municipios Decretados ZOMAC:

 

Nombre Departamento Nombre Municipio Nombre Municipio
Antioquia ALEJANDRÍA MUTATÁ
AMALFI NARIÑO
ANGOSTURA NECHÍ
ANORÍ NECOCLÍ
ANZÁ PEQUE
APARTADÓ REMEDIOS
ARBOLETES SABANALARGA
ARGELIA SAN ANDRÉS DE CUERQUÍA
BELMIRA SAN CARLOS
BRICEÑO SAN FRANCISCO
BURITICÁ SAN JOSÉ DE LA MONTAÑA
CÁCERES SAN JUAN DE URABÁ
CAICEDO SAN LUIS
CAMPAMENTO SAN PEDRO DE LOS MILAGROS
CAÑASGORDAS SAN PEDRO DE URABÁ
CAREPA SAN RAFAEL
CAROLINA SANTA ROSA DE OSOS
CAUCASIA SANTO DOMINGO
CHIGORODÓ SEGOVIA
COCORNÁ SONSÓN
DABEIBA TARAZÁ
DONMATÍAS TOLEDO
EL BAGRE TURBO
ENTRERRÍOS URAMITA
FRONTINO URRAO
GÓMEZ PLATA VALDIVIA
GRANADA VIGÍA DEL FUERTE
GUADALUPE YARUMAL
ITUANGO YONDÓ
MURINDÓ ZARAGOZA
Arauca ARAUCA PUERTO RONDÓN
ARAUQUITA SARAVENA
CRAVO NORTE TAME
FORTUL
Bolívar CANTAGALLO SAN JUAN NEPOMUCENO
EL CARMEN DE BOLÍVAR SAN PABLO
MARÍA LA BAJA SANTA ROSA DEL SUR
MONTECRISTO SIMITÍ
MORALES ZAMBRANO
SAN JACINTO
Boyacá CALDAS PAYA
LABRANZAGRANDE PISBA
PAJARITO
Caldas MARULANDA SAMANÁ
Caquetá ALBANIA MILÁN
BELÉN DE LOS ANDAQUÍES MORELIA
CARTAGENA DEL CHAIRÁ PUERTO RICO
CURILLO SAN JOSÉ DEL FRAGUA
EL DONCELLO SAN VICENTE DEL CAGUÁN
EL PAUJÍL SOLANO
FLORENCIA SOLITA
LA MONTAÑITA VALPARAÍSO
Casanare AGUAZUL PORE
CHÁMEZA RECETOR
LA SALINA SÁCAMA
MANÍ TÁMARA
PAZ DE ARIPORO
Cauca ALMAGUER LÓPEZ DE MICAY
ARGELIA MERCADERES
BALBOA MIRANDA
BOLÍVAR MORALES
BUENOS AIRES PÁEZ
CAJIBÍO PATÍA
CALDONO PIAMONTE
CALOTO SANTA ROSA
CORINTO SANTANDER DE QUILICHAO
EL TAMBO SUÁREZ
GUAPÍ SUCRE
INZÁ TIMBIQUÍ
JAMBALÓ TORIBÍO
LA SIERRA
Cesar AGUSTÍN CODAZZI LA JAGUA DE IBIRICO
BECERRIL LA PAZ
CHIRIGUANÁ PAILITAS
CURUMANÍ PELAYA
EL COPEY PUEBLO BELLO
LA GLORIA VALLEDUPAR
Chocó ALTO BAUDÓ LLORÓ
ATRATO MEDIO ATRATO
BAGADÓ MEDIO BAUDÓ
BAHÍA SOLANO MEDIO SAN JUAN
BAJO BAUDÓ NÓVITA
BOJAYÁ QUIBDÓ
CARMEN DEL DARIÉN RÍO QUITO
CÉRTEGUI RIOSUCIO
EL CANTÓN DEL SAN PABLO SAN JOSÉ DEL PALMAR
EL CARMEN DE ATRATO SIPÍ
EL LITORAL DEL SAN JUAN TADÓ
ISTMINA UNGUÍA
JURADÓ UNIÓN PANAMERICANA
Córdoba AYAPEL SAN JOSÉ DE URÉ
MONTELÍBANO TIERRALTA
PUERTO LIBERTADOR VALENCIA
Cundinamarca CARMEN DE CARUPA MEDINA
LA PALMA TOPAIPÍ
Guaviare CALAMAR MIRAFLORES
EL RETORNO SAN JOSÉ DEL GUAVIARE
Huila ACEVEDO BARAYA
ALGECIRAS COLOMBIA
La Guajira ALBANIA MANAURE
DIBULLA RIOHACHA
HATONUEVO SAN JUAN DEL CESAR
MAICAO URIBIA
Magdalena ALGARROBO FUNDACIÓN
ARACATACA SANTA MARTA
CIÉNAGA
Meta CUBARRAL PUERTO CONCORDIA
EL CASTILLO PUERTO GAITÁN
EL DORADO PUERTO LLERAS
FUENTE DE ORO PUERTO RICO
LA MACARENA SAN JUAN DE ARAMA
LEJANÍAS SAN JUANITO
MAPIRIPÁN URIBE
MESETAS VISTAHERMOSA
Nariño BARBACOAS MAGÜÍ
CÓRDOBA MALLAMA
CUMBITARA MOSQUERA
EL CHARCO OLAYA HERRERA
EL ROSARIO POLICARPA
FRANCISCO PIZARRO RICAURTE
IPIALES ROBERTO PAYÁN
LA LLANADA SAMANIEGO
LA TOLA SAN ANDRÉS DE TUMACO
LEIVA SANTA BÁRBARA
LINARES SANTACRUZ
LOS ANDES
Norte de Santander ÁBREGO SANTIAGO
CONVENCIÓN SARDINATA
EL CARMEN TEORAMA
EL TARRA TIBÚ
HACARÍ TOLEDO
LA PLAYA SAN CALIXTO
OCAÑA
Putumayo MOCOA PUERTO LEGUÍZAMO
ORITO SAN MIGUEL
PUERTO ASÍS VALLE DEL GUAMUEZ
PUERTO CAICEDO VILLAGARZÓN
PUERTO GUZMÁN
Risaralda MISTRATÓ PUEBLO RICO
Santander ALBANIA PUERTO WILCHES
BOLÍVAR SABANA DE TORRES
CARCASÍ SAN ANDRÉS
CERRITO SAN JOSÉ DE MIRANDA
EL PLAYÓN SURATÁ
MÁLAGA VÉLEZ
MOLAGAVITA
Sucre CHALÁN OVEJAS
COLOSÓ SAN ONOFRE
LOS PALMITOS TOLÚ VIEJO
MORROA
Tolima ANZOÁTEGUI PLANADAS
ATACO RIOBLANCO
CAJAMARCA RONCESVALLES
CHAPARRAL ROVIRA
DOLORES
Valle del Cauca ANSERMANUEVO FLORIDA
ARGELIA GUADALAJARA DE BUGA
BOLÍVAR OBANDO
BUENAVENTURA PRADERA
CAICEDONIA RIOFRÍO
CALIMA ROLDANILLO
DAGUA SEVILLA
EL ÁGUILA TORO
EL CAIRO TULUÁ
EL DOVIO VERSALLES
Vaupés CARURÚ MITÚ
Vichada CUMARIBO PUERTO CARREÑO

 

Esperamos que lo anterior sea de utilidad y en caso de requerir apoyo por parte de nuestra firma, por favor no duden en contactarnos a los correos electrónicos: acortes@ccgabogados.com; equintero@ccgabogados.com; achamorro@ccgabogados.com  o al teléfono 2102915.

Cordialmente,
Departamento de Derecho Tributario, Aduanero y Cambiario