Boletín Tributario No. 52
Informe 2 proyecto reforma tributaria - Impuesto sobre la renta para personas jurídicas

Boletín Tributario No. 52

Informe 2 proyecto reforma tributaria – Impuesto sobre la renta para personas jurídicas

A continuación, presentamos las principales modificaciones que introducirá la reforma tributaria en materia del impuesto sobre la renta y complementarios para las personas jurídicas:

1. Eliminación del impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) y su sobretasa.

2. Modificación de la tarifa del impuesto para las personas jurídicas:

Actualmente Con
la reforma
25% + 9% (CREE) = 34% 2017: 34%
2018: 33%
2019 en adelante: 32%


3. Creación de la sobretasa del impuesto sobre la renta:

Renta líquida gravable superior a 800´000.000: 5%
Para 2018, renta líquida gravable superior a 800´000.000: 3%

4. Modificación de la tarifa del impuesto para zonas francas

Actualmente Con
la reforma
15% 22%


5. Eliminación del beneficio de progresividad en renta previsto en la ley 1429 de 2010. No obstante, para las sociedades creadas hasta la entrada en vigencia de la reforma se mantiene el siguiente beneficio especial:

Actualmente Con la reforma
Año Tarifa
renta
Año Tarifa
renta
1 9% 1 9%
2 9% 2 9%
3 15,25% 3 9%
4 21,5% 4 9%
5 27,75 5 9%
6 34% 6 9%


6. Modificación de tarifas de retención en la fuente por pagos al exterior:

Actualmente Con
la reforma
Artículo 408: 33% Artículo 408: 15%
Servicios
técnicos, Asistencia técnica y consultoría: 10%
Servicios
técnicos, Asistencia técnica y consultoría: 15%
Intereses
por créditos mayores a un año: 14%
Intereses
por créditos mayores a un año: 15%
Intereses
por créditos menores a un año: 33%
Intereses
por créditos menores a un año: 15% por no mención.
Primas
reaseguros: N/A
Primas
reaseguros: 1%
Gastos
de Administración a casa matriz: 33%
Gastos
de Administración a casa matriz: 15%
Paraíso
fiscal: 33%
Paraíso
fiscal: 34%
Programas
de PC: 33% sobre 80%
Programas
de PC: 15%
Transporte
internacional: 3%
Transporte
internacional: 5%


7. Tratamiento tributario de los contratos de cuentas en participación:

Actualmente Con
la reforma
El gestor declara la totalidad de los
ingresos y el pago a los partícipes ocultos es costo.
El gestor y los partícipes ocultos
declaran la totalidad de ingresos y costos en función de su participación.
El partícipe oculto declara
únicamente la utilidad.


8. Se permitirá la deducción del IVA pagado con ocasión de la adquisición de bienes de capital (maquinaria, inmuebles, instalaciones e infraestructura).

9. Tratamiento de dividendos: Los dividendos percibidos por personas jurídicas se considerarán ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.

10. Enajenación de acciones y derechos:

Actualmente Con
la reforma
Se presume que la venta de acciones y
derechos se realiza como mínimo al 75% del valor intrínseco.
Se presume de derecho que la
enajenación de acciones y derechos se realiza al 100% del valor intrínseco
más un 15% de utilidad.

Esperamos que lo anterior sea de utilidad y en caso de requerir apoyo por parte nuestra firma, por favor no duden en contactarnos a los correos electrónicos: acortes@ccgabogados.com. mmachado@ccgabogados.com, dhernandez@ccgabogados.com o al teléfono 2102915.
Cordialmente,

Departamento de Derecho Tributario, Aduanero y Cambiario.