A continuación, presentamos las principales modificaciones que introducirá la reforma tributaria en materia del impuesto sobre la renta y complementarios para las personas jurídicas:
1. Eliminación del impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) y su sobretasa.
2. Modificación de la tarifa del impuesto para las personas jurídicas:
| Actualmente | Con la reforma |
|---|---|
| 25% + 9% (CREE) = 34% | 2017: 34% 2018: 33% 2019 en adelante: 32% |
3. Creación de la sobretasa del impuesto sobre la renta:
Para 2018, renta líquida gravable superior a 800´000.000: 3%
4. Modificación de la tarifa del impuesto para zonas francas
| Actualmente | Con la reforma |
|---|---|
| 15% | 22% |
5. Eliminación del beneficio de progresividad en renta previsto en la ley 1429 de 2010. No obstante, para las sociedades creadas hasta la entrada en vigencia de la reforma se mantiene el siguiente beneficio especial:
| Actualmente | Con la reforma | ||
|---|---|---|---|
| Año | Tarifa renta |
Año | Tarifa renta |
| 1 | 9% | 1 | 9% |
| 2 | 9% | 2 | 9% |
| 3 | 15,25% | 3 | 9% |
| 4 | 21,5% | 4 | 9% |
| 5 | 27,75 | 5 | 9% |
| 6 | 34% | 6 | 9% |
6. Modificación de tarifas de retención en la fuente por pagos al exterior:
| Actualmente | Con la reforma |
|---|---|
| Artículo 408: 33% | Artículo 408: 15% |
| Servicios técnicos, Asistencia técnica y consultoría: 10% |
Servicios técnicos, Asistencia técnica y consultoría: 15% |
| Intereses por créditos mayores a un año: 14% |
Intereses por créditos mayores a un año: 15% |
| Intereses por créditos menores a un año: 33% |
Intereses por créditos menores a un año: 15% por no mención. |
| Primas reaseguros: N/A |
Primas reaseguros: 1% |
| Gastos de Administración a casa matriz: 33% |
Gastos de Administración a casa matriz: 15% |
| Paraíso fiscal: 33% |
Paraíso fiscal: 34% |
| Programas de PC: 33% sobre 80% |
Programas de PC: 15% |
| Transporte internacional: 3% |
Transporte internacional: 5% |
7. Tratamiento tributario de los contratos de cuentas en participación:
| Actualmente | Con la reforma |
|---|---|
| El gestor declara la totalidad de los ingresos y el pago a los partícipes ocultos es costo. |
El gestor y los partícipes ocultos declaran la totalidad de ingresos y costos en función de su participación. |
| El partícipe oculto declara únicamente la utilidad. |
8. Se permitirá la deducción del IVA pagado con ocasión de la adquisición de bienes de capital (maquinaria, inmuebles, instalaciones e infraestructura).
9. Tratamiento de dividendos: Los dividendos percibidos por personas jurídicas se considerarán ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.
10. Enajenación de acciones y derechos:
| Actualmente | Con la reforma |
|---|---|
| Se presume que la venta de acciones y derechos se realiza como mínimo al 75% del valor intrínseco. |
Se presume de derecho que la enajenación de acciones y derechos se realiza al 100% del valor intrínseco más un 15% de utilidad. |
Esperamos que lo anterior sea de utilidad y en caso de requerir apoyo por parte nuestra firma, por favor no duden en contactarnos a los correos electrónicos: acortes@ccgabogados.com. mmachado@ccgabogados.com, dhernandez@ccgabogados.com o al teléfono 2102915.
Cordialmente,
Departamento de Derecho Tributario, Aduanero y Cambiario.